小皮尺量出大舞弊
发布时间：2020-07-28
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某次工程项目审计中，审计人员在梳理资料的过程中，发现钢材结算量与合同量竟然完全一致，数量上一米不差！看到这个结果，审计人员惊呆了：钢材属于不定尺生产，结算量与合同量相同的情况几乎不可能。
那这个钢材采购里面有什么猫腻？审计人员又该如何查证？
1．查物资从进厂到领用环节的痕迹资料。审计从该项目资料中“刨”出来到货记录、验收记录、领用记录。发现到货既未过磅也未进行检尺，且到货清单、验收清单、领用清单与合同清单四单一模一样，业主方的签字均为同一人笔记，且均是用A4纸打印的。审计初步怀疑该单位内部控制失效，不兼容岗位之间的牵制未发挥作用。基于此判断，审计组不再信任该单位的内部控制制度，决定全面展开实质性测试程序。
2．走访调查现端倪。在走访过程中，被审计单位分管采购的领导“答非所问”，大谈特谈近些年为了完善内控所做的“业绩”，闭口不谈工程项目采购管理过程中的问题。审计转变思路，转而向该项目采购经办部门了解情况，相关人员每个都深思熟虑后，说一些虚无缥缈的东西或者是顾左右而言它，让走访调查一下子陷入僵局。
审计组讨论时认为：人可能会说谎，但资料不会说谎，现场也不会说谎，于是，开始进一步从内部资料和现场入手开展调查。
3．对照图纸核设计用量。审计组要求被审计单位找来了该工程项目当时的设计图，将图纸中凡是使用到钢材的地方，按照规格、型号全都统计出来。
4．对比现端倪。经过将设计图上统计出来的量，与合同量、到货量、领用量以及发票量进行统计、分析、对比发现：设计图上统计出来的设计量，远远低于领用量和发票量。
5．“设计变更”和“用量增加”让审计陷僵局。正当审计觉得问题线索出现的时候，审计人员找到该共享项目负责人，要求其说明以上差额的原因。工程项目负责人经过“深思熟虑”后，很不情愿的做出了如下解释：第一，这个项目当时情况紧急，图纸设计后审核不到位，经过了多次变更，所以钢材的用量与设计图相比变化较大；第二，因为这个项目采购量大，其它项目上用到的一些钢材，本次也顺带一起采购了。审计前期找该负责人了解情况的时候他为什么不说这些情况，是真如他所说还是另有隐情？
6．较真到底，小皮尺量出大舞弊。既然项目变更了，那么应该有设计变更图纸啊。但该工程项目负责人以资料档案管理不善、丢失为由，迟迟不愿意提供。不配合又让审计一度陷入僵局。思路决定出路！审计人员想到：图纸变更了，现场不会变，到现场用皮尺一拉，不就知道真实用量了？于是，找来现场技术员要求其带审计人员到现场熟悉工艺流程。该技术人员首先以现场不安全为由百般推脱，后是以工艺技术保密为由拒绝带审计到现场。审计组找到该公司领导并向其解释了审计的权限和被审计单位的义务，随后审计人员才得以进入现场。面对如蜘蛛网的工艺管廊，一下子让审计犯了难，最后审计决定先从主要的工艺流程管道着手测量，先把主要的搞定，拿到证据后，次要的再要求被审计单位的监督部门自己核查。随着皮尺一尺一尺的量下去，工程项目负责人的脸色由晴转阴。两天量下来，图纸到底有没有变更？钢材的用量实际是多少？审计人员心里大概有谱了。
接下来，审计找到工程项目负责人，并要求其说明该批钢材还用到了哪些地方？分别用了多少？面对如铁的证据，该负责人无话可说，为难的说：“因为项目建设进度要求紧，所以过程管理不细致，导致这些量未一一进行核实。”
经过这么一量，单主要工艺管道钢材就量出了数百万的虚假结算量。
（来源：微信公众号审计工作；版权归原作者，无商业用途。）
