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兰州大学内部控制审计实施办法
(校审计字〔2011〕15号)

【来源:兰州大学审计处 | 发布日期:2014-05-15 】     【选择字号:

第一章   

第一条  为规范学校内部控制审计工作,提高审计工作水平和质量,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定,结合我校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称内部控制,是指学校及所属单位为实现学校发展目标,保证资金、资产、资源的安全完整并得到合理有效利用,保证会计信息真实、准确,保证有关法律、法规、规章的贯彻实施,而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。

第三条  本办法所称内部控制审计,是指审计处对学校及所属单位内部控制体系的健全性、适当性和有效性所进行的测试和评价活动。

第四条  内部控制审计的目标

(一)遵守国家有关法律法规和学校内部规章制度;

(二)信息的真实、可靠;

(三)资产和记录的安全、完整;

(四)经济有效地使用资源;

(五)提高管理的效率、效果。

第五条  内部控制审计的原则

(一)内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合;

(二)内部控制审查与风险管理审查相结合;

(三)内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合。

第六条  学校及所属单位有责任建立健全内部控制制度,保证内部控制的有效执行,预防和减少人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本限制等因素对内部控制执行的影响。

第二章  审计内容

第七条  被审计单位各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成,内部控制审计主要围绕以上要素实施。

第八条  控制环境审计的主要内容

(一)单位业务活动的复杂程度;

(二)管理层的权责分配、决策程序和议事规则;

(三)管理行为守则的健全性和有效性;

(四)管理层对逾越既定控制程序的态度;

(五)工作人员对管理层管理理念和工作作风的理解和认同;

(六)工作人员的职业道德、知识和技能;

(七)组织结构和职责划分的合理性;

(八)重要岗位人员的责权相称程度和胜任能力;

(九)工作人员的培训制度;

(十)工作人员业绩考核与激励机制。

第九条  风险管理审计的主要内容

(一)正确识别风险,分析引发风险的内外因素;

(二)对风险进行正确评价和衡量,测算风险发生的可能性和预计带来的后果;

(三)风险转移措施;

(四)对抗风险的能力;

(五)风险管理的具体方法及效果。

第十条  控制活动审计的主要内容

(一)业务流程、处理手续、业务记录和检查标准等控制活动建立的适当性;

(二)目标控制、授权控制、不相容职务分离控制、资产和记录接近限制等控制方式的正确性;

(三)财产物资控制、会计信息控制、财务收支控制、管理决策控制、经济效益控制、管理目标控制等控制内容的完整性;

(四)控制活动执行的有效性。

第十一条  信息与沟通审计的主要内容

(一)获取内部信息和外部信息的能力;

(二)信息处理的及时性和适当性;

(三)信息传递的便捷与畅通;

(四)管理信息系统的安全可靠性。

第十二条  监督审计的主要内容

(一)学校及所属单位实施独立监督的有效性;

(二)管理层的内部控制自我评估的有效性。

第三章  审计实施

第十三条  审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要,确定内部控制审计项目,列入年度审计工作计划,报主管校领导批准后实施。

第十四条  审计处应在实施内部控制审计3日前,向被审计单位送达审计通知书。如有特殊情况,经审计处处长批准,可以直接持审计通知书实施审计。

第十五条  审计处结合实际情况,科学选定内部控制审计的范围和重点。既可以对学校及所属单位的内部控制进行全面审计,也可以选择对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等关键环节进行局部的内部控制审计。

第十六条  被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺,不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十七条  内部控制审计的实施过程

(一)收集与描述内控制度阶段;

(二)符合性测试或实质性测试阶段;

(三)评价阶段。

第十八条  审计人员在评价内部控制时,按照项目的性质和需要,既可以对全部控制要素进行评价,也可以只对部分控制要素进行评价。

第十九条  审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价,并记录于审计工作底稿中。

第二十条  内部控制审计报告的主要内容包括:审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计意见及对改善内部控制的建议;并应包括被审计单位的反馈意见。

第二十一条  审计组按规定程序实施审计后,应将审计组的审计报告书面征求被审计单位意见。被审计单位自接到审计报告之日起 10 日内提出书面意见;10日内没有提出书面意见的,视为无异议。

第二十二条  审计处将审计报告等结论性文书报送学校党政领导,同时发送被审计单位及有关单位。

第四章   

第二十三条  被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求,在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实,并将整改落实情况书面反馈审计处。

第二十四条  本办法自201211日起施行。