引言

       按照年度审计项目计划安排，2021年7月底开始，S区审计局派出审计组，实施对某街道原工委书记、原办事处主任任职期间经济责任审计项目。现场审计开始后，因多重原因，被审计单位资料提供严重滞后。在手头只有会计凭证的情况下，审计组围绕经济监督，通过翻阅会计凭证，筛选序时账摘要敏感字眼，以及核实调查等手段，将躲在账簿后面的违规发放津贴补贴事项核查清楚，并将相关问题移送区纪委区监委、区委组织部处理。

正文

       （一）审计基本思路

       实施现场审计后，审计组发现被审计单位“三重一大”制度、合同管理制度执行不到位，由此推断其内控制度薄弱。按照审计工作审深审透的要求，审计组内部达成一致意见：审计方案确定每一个审计重点都不能放松。围绕经济监督职能定位，审计组从财务数据入手，对2017-2020年6月被审计单位各方面工作进行“体检”，初步汇总形成疑点事项清单。在对相同疑点事项纵向对比后，发现连续四年持续由教育督导室实施的辖区校园慰问事项，单件慰问品金额较高，购买的都是羽绒服、羽绒被、蚕丝被等，而且每个学校发一两人，不像是普惠性的慰问，这不禁引起审计组关注。通过询问相关工作人员、检查相关材料，被审计单位连续四年开展的辖区校园慰问工作，实际工作开展中向辖区中小幼校园长个人发放物资一事初见端倪。审计组顺势跟进，以“慰问”为关键词对财务数据筛选发现，2018年1至2月，被审计单位有两笔老干部慰问的支出，经进一步核实，挪用城乡基层党组织服务群众经费一事也很快水落石出。

       （二）审计资料需求清单

       1、会计凭证、序时账、资金去向明细跟踪表等财务数据；

       2、工委班子会议记录、纪要；

       3、慰问物资发放清单。

       （三）审计步骤与方法

       1、教育督导室辖区校园慰问事项

       步骤1：初步了解有关情况、循序渐进逐步获取资料

       审计组拨打了教育督导室电话，要求提供2017-2020年6月慰问校园物资发放名单，要求列明每次发放的物资、时间、发放对象及职务。在教育督导室负责人——教委借调人员王校长将2018年5月至2020年1月共计4次慰问校园名单给到了审计组时，审计组以口头询问的方式了解基本情况。通过面对面交谈及私下向其他工作人员了解的方式，对该科室负责人工作风格有了初步判断。

       审计组问到购买慰问品是否有标准，对方答道：“你就比如2017年，我们上会上了10万元呢，我们只花了4万。”

       审计人员说道：“你们买一件羽绒服差不多四千元！2018年买的蚕丝被三千多一个。”

       对方答道：“哎，姑娘，你是不知道，那好东西就是不一样，好东西就是那价。”

       审计人员：“财政资金可不能这样花的。”

       对方说道：“我们上会上了10万元呢，只花了4万，还省了不少呢，这不叫乱花。”

       审计人员：“那您买什么慰问品都是怎么定下来的？”

       对方说道：“17年买羽绒服，是我们刚来的副书记定下的，我们都知道那个牌子的衣服好，能拿得出手，就去买了，那也是街道这几年头一次搞慰问校园长，之后我们都是沿用那个标准，后来年年慰问你不能老买一样的吧，我们就换成了羽绒被、蚕丝被，今年实在想不到要买啥了，领导问我这事，我就建议别买了，今年就没有搞校园慰问。”

       审计人员：“上会写的慰问辖区校园，那为啥东西都发给了校长、副校长呢？”

       对方说道：“这不钱有限吗，头一年就按照学校数量买了，我就是从学校副校长岗位来到这的，这学校校长、副校长工作我这太了解了，一年到头都挺辛苦的，这不街道体恤大家，给大家发点慰问品，这事说的明白着呢。”

       审计人员：“所以一直以来你们这辖区校园慰问都是把慰问品给辖区各学校的校长、副校长了？你们把慰问品给他们送过去的时候有没有签收签字。”

       对方说道：“没有，给人东西还让人签字，不好吧。你放心，我们一个个送过去的，领导都跟着呢，我有工作用的小本本，东西都给谁了我都记着呢，这事我科室那俩同事也都知道，不然我们自己也不好安排工作。我们没有超过上会金额，程序都对着呢，你们千万别揪这事哈，别给我们领导添堵。”

       审计人员：“您先按审计要求把提供的发放名单走审签程序，盖完章后交过来。”对方丝毫没认识到问题的严重性，就痛快的答应了。

       没一会儿，加盖公章的物资发放表送回，至此，被审计单位工委班子会研究通过慰问辖区中小幼校园工作，实际工作开展中向辖区中小幼校园长个人发放物资一事暴露无遗，涉及金额共计16.47万元。

       步骤2：顺藤摸瓜，进一步扩大审计成果

       通过面对面交谈，审计组意识到，作为科室负责人竟然还没能转变思想认识，跟现在全面从严治党要求不相符。慰问这事他们能这样干，不是科室负责人一个人的问题，于是，审计组对教育督导室其他支出事项及教育督导室分管领导负责的相关事项进行了重点检查。之后，教育督导室利用培训给居委会主任个人发放奖励、利用第三方套取现金并发放给辖区居委会工作人员，及教育督导室分管副职分管的团支部在开展2017、2018年五四青年节活动顺道游览周边景区事项也随之暴露出来。

       2、2018年春节两笔老干部慰问事项

       步骤1：筛查疑点、查看会计凭证，与工作人员核实了解具体情况

       针对被审计单位2018年1-2月两笔老干部慰问的支出，经翻阅工委会议记录，2018年1月工委班子会研究通过了春节慰问老干部事宜，决定对45名退休老干部进行春节慰问，实际购买并发放智慧养老套装52份、羽绒被55份。两笔支出原始凭证并无物资发放明细。审计组向经办人员核实了解情况，要求提供物资发放清单。经了解，实际过程中向辖区两代表一委员等发放慰问品，存在超工委决策开展活动的情况。在核对资金去向明细跟踪表时，审计组发现，购买智慧养老套装慰问机关退休老干部涉及的7.18万元用的是城乡基层党组织服务群众经费。根据市委组织部、市财政局《城乡基层党组织服务群众经费管理办法》（京组通〔2017〕66号），该项经费明确是下拨给村、居委会用于开展便民服务、群众活动、关爱帮扶等活动的，第五条明确指出“各区、街道、乡镇均不得滞留、截留、挪用经费”。显然，这项经费是不应该留在街道使用的。

       步骤2：扩大审计成果，全面筛查违规使用城乡基层党组织服务群众经费事项

       进一步核对资金去向明细表。

       2018年被审计单位共计从城乡基层党组织服务群众经费中支出40.70万元，用于春节购买智慧养老套装慰问机关退休老干部、购买书籍、机关第二党支部主题党日活动、基层党组述职资料费、党建系列活动委托费等支出。

       （四）审计结果及成效

       审计期间，审计组将教育督导室实施的违规以现金、实物形式发放的津贴补贴同街道其他违规发放津贴补贴情况一并移送区纪委区监委。被审计单位认识到错误，主动与区纪委区监委沟通，开启违规事项的整改，很快就将违规发放的实物追回、将违规以现金形式发放的津贴补贴款项及两次公款旅游门票款追回，退款、退物都有退款/物人员签字确认，并统一上缴了区财政。尤其是2018年五四青年节参加拓展活动后进入景点的有140余人，通过审计，他们真正认识到从严治党就在身边，跟他们每一个人息息相关。

       审计组将挪用城乡基层党组织服务群众经费一事移送至区委组织部，组织部门直接约谈工委原书记，对其批评教育，并责令街道工委及当时分管该项工作的副职作出书面检查，并由工委对时任分管副职进行批评教育。后期工委原书记多次返回原单位督促协调相关事宜，相关人员得到批评教育。通过审计监督，有效维护党内法规的权威性。

案例分析和启示

       慰问本是一种激励、关怀、帮扶，是拉近党群干群关系的重要渠道。但在领导干部经济责任审计中发现，个别单位借“慰问”的名义，私立名目违规向辖区部分人员发放慰问品，且所购慰问品价格过高。没能真正体现送温暖、察民情、解民难之作用，且变相滋生违反中央八项规定精神问题。据此，审计组向被审计单位提出认真学习贯彻落实中央八项规定精神，加强对工委决策执行情况的监督，加强对各项经费支出相关文件的学习、严格按照文件要求使用经费等建议。

       反思整个审计过程，审计组也认识到：

       1、审计实施环节一定要开展内部控制测试。相较以往被审计单位体量、业务量倍数级增长，加上审计范围的不断拓展，审计组需关注被审计单位贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况，重大经济事项的决策、执行和效果情况，财政财务管理和经济风险防范情况以及在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况等各个方面内容，而审计人力资源有限。通过内部控制测试，审计组能在有限的审计现场时间合理确定重点关注内容，进而提高工作效率、降低审计风险。而在审计实施过程中，这点往往容易被忽视。

       2、审计是经济监督，翻凭证是审计基本的程序，这也是我们审计人员的优势，我们要用好这一优势。在资料获取严重滞后的情况下，审计组依托财务资料，通过筛查数据、翻阅凭证查出疑点事项并进一步步核查做实，并在此基础上进一步顺藤摸瓜，将隐藏在凭证背后的违规发放津贴补贴事项、公款旅游事项、挪用城乡基层党组织服务群众经费事项核查清楚并移送相关部门，违规发放的补贴款、实物及景区门票款被追回，相关人员受到教育。

       3、因AO系统故障，审计现场主要采取了传统审计方式，数据审计利用不足。同时，针对教育督导室王校长提到的用于记录工作的小本本，在初次面对面沟通了解对方不设防、知无不言的情况下，审计组当时未能及时跟进查看，后期对方意识到问题拒绝提供，所以她的小本本里还有多少不自知的违规事项，对审计组来说这是个遗憾。

思考题

       1、被审计单位持续开展的沿袭事项是否就可以不再关注了？当然不是。沿袭下来的老惯例不一定是对的，我们要看老惯例是否与当前全面从严治党的新形势新要求相符、看是否名正言顺、有无支出依据，切忌利用“自有资金”私立名目搞慰问。

       2、工委班子研究通过的事项是否就可以不再理会具体怎样执行的？当然不可以。可以利用内部审计，加强对党工委决策事项执行情况的监督，确保党委决策执行不走样。